圖片來源：視覺中國

近日，尚處于調查中的上海云峰（集團）有限公司（下稱云峰集團）債券違約事件出現了新情況。

6月21日，交易商協會發布對瑞華會計師事務所（下稱瑞華）的處分決定，瑞華是云峰集團前實際控制人綠地集團的審計機構。根據公告，交易商協會給予瑞華公開譴責處分，責令瑞華及時改正，并暫停瑞華相關業務，期限為一年。

但瑞華方面對此提出極大異議，表示“根本不能接受”，并表示將通過司法途徑主張自身權利，挽回由此帶來的名譽及經濟損失。券商認為，該處分可能導致與瑞華合作的部分企業發債計劃中斷或推遲。

瑞華反駁銀行間協會的原因有二：其一，鑒于其未與云峰集團簽訂債務融資業務約定，不是云峰集團發行債務融資工具的申報會計師，因此不應列為自律處分對象；其二，在交易商協會針對云峰集團涉嫌信息披露違規開展的自律調查中，交易商協會要求瑞華提供調查工作所需資料，瑞華已經在力所能及的范圍內履行了應盡義務。

界面新聞記者就此采訪瑞華內部人員，得到回應稱，公司內部還在落實相關工作，不方便接受媒體采訪，關于瑞華的表態，可關注官網公告。當界面新聞記者問到瑞華各項業務目前是否還在正常運營時，得到一位工作人員的模糊回答。其先是表示“正常運營這個問題，我們這邊挺好”，之后馬上轉口道“我不做回答”。

交易商協會表示，綠地集團及云峰集團涉嫌信息披露違規等事項開展自律調查過程中，要求瑞華提供其在針對綠地集團年度報告審計工作中關于云峰集團的相關工作底稿。

瑞華未能按照協會相關要求及時提供調查工作所需材料，未履行會員應盡義務。經自律處分會議審議認定，其上述行為違反了《銀行間債券市場非金融企業債務融資工具中介服務規則》《銀行間債券市場非金融企業債務融資工具現場調查工作規程》等相關自律規定。

不過瑞華方面顯然對結論不甚滿意。瑞華認為，鑒于其未與云峰集團簽訂債務融資業務約定，不是云峰集團發行債務融資工具的申報會計師，因此不應列為自律處分對象。在交易商協會針對云峰集團涉嫌信息披露違規開展的自律調查中，交易商協會要求瑞華提供調查工作所需資料，瑞華已經在力所能及的范圍內履行了應盡義務。

就雙方此次爭論的焦點，一位來自百律科技、有著8年多法律從業經驗的法律界人士對界面新聞表示，“拋開其他事實，現在的爭議點在于，當前瑞華不提供材料，和交易商協會對其進行處分，在法律上誰對誰錯？如果一方錯了，應該怎樣追究責任？”但就目前來看，交易商協會做出處分時所引用的規則與本案例的適應性值得商榷。

該人士認為，交易商協會所說的“相關工作底稿”，可能就是瑞華關于“綠地集團2015年審計項目的工作底稿”。但是關于瑞華是否有權不提供工作底稿，他表示，“瑞華于當前情形下，僅依照交易商協會的‘現場核查’要求，而提供綠地集團委托其審計的另一個項目的財務材料，應該是依據不足。而且其在未獲得綠地集團同意的情況下提供底稿很有可能會涉及對綠地集團的違約，和對職業準則的違反。”

此外，由于瑞華是云峰集團前實際控制人綠地集團的審計機構，提供審計服務的對象為綠地集團而非云峰集團，云峰集團自身的審計機構為“立信”和“華申”兩家會計師事務所。該人士認為，根據交易商協會引用的《中介服務規則》和雙方表述，瑞華并沒有為當事方云峰集團的債務融資工具提供專業服務，交易商協會做出處分時所引用的規則與本案例的適應性值得商榷。不過他同時表示，最終負責任的結論還依賴于相關事實的完整、清晰，和基于法律的分析與判斷。