財(cái)稅〔2017〕37號(hào)各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局:自2017年7月1日起,簡(jiǎn)并增值稅稅率結(jié)構(gòu),取消13%的增值稅稅率。(5月3日財(cái)政部網(wǎng)站)

取消13%這一檔稅率,意味著中國(guó)增值稅由原來的四檔稅率簡(jiǎn)化為三檔稅率,即17%、11%和6%。稅率檔次的簡(jiǎn)化合并將會(huì)降低企業(yè)稅負(fù),激發(fā)企業(yè)活力,會(huì)進(jìn)一步達(dá)到增值稅中性稅收目標(biāo)要求,對(duì)推動(dòng)稅制改革起到一定的積極作用。

簡(jiǎn)化合并稅率檔次一直是學(xué)術(shù)界討論與熱議的話題,要知道世界上有超過半數(shù)實(shí)行增值稅的國(guó)家只設(shè)立一檔稅率,僅有少數(shù)仍保持三 檔及三檔以上的稅率。因?yàn)?稅率檔次設(shè)計(jì)得越多越復(fù)雜,就會(huì)侵蝕稅收中性原則的根基,削弱市場(chǎng)對(duì)資源配置的基礎(chǔ)性、主導(dǎo)性作用。

增值稅作為中性稅收的一個(gè)風(fēng)向標(biāo),它起著對(duì)貨物或勞務(wù)銷售額中沒有征過稅的那部分增值額征稅,當(dāng)各生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)稅率一致時(shí),不存在重復(fù)性征稅行為。一旦生產(chǎn)環(huán)節(jié)存在不同的稅率時(shí),那么在增值額一定的情況下,在高稅率環(huán)節(jié)從事生產(chǎn)的納稅人稅負(fù)就會(huì)明顯高一些,理性的納稅人將會(huì)改變他們的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為,這將不利于社會(huì)的分工和專業(yè)化生產(chǎn)。

13%稅率撤并在完善稅制結(jié)構(gòu)上邁出了重要的一步,但從影響程度看實(shí)為較“輕 ”的選擇。因?yàn)?3%稅率的應(yīng)稅范圍較少,取消了13%稅率以后,17%、11%及6%三檔稅率依然存在較大的差異,仍無法解決一些企業(yè)由于購(gòu)銷項(xiàng)稅率差異而導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)倒掛的問題,所產(chǎn)生的影響是很有限的。

我國(guó)的增值稅改革不妨設(shè)置為兩檔稅率,一檔是適用于所有的貨物及應(yīng)稅勞務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)稅率,基本稅率可以考慮在11%附近;另一檔是適用于特殊物品或服務(wù)的低稅率(政策鼓勵(lì)扶持以及特殊行業(yè)等),基本稅率可以考慮在5%附近。

目前我國(guó)增值稅制度改革已進(jìn)入深水區(qū),應(yīng)在已有的經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上,摸著石頭過河,不斷發(fā)現(xiàn)問題解決問題。同時(shí),也要加快增值稅立法進(jìn)程,盡快達(dá)到現(xiàn)代增值稅制度的目標(biāo)要求。