日前，香港特區行政長官林鄭月娥在訪問英國期間出席題為“邁向亞洲、首選香港”的推廣論壇，向有意進軍亞洲的英國公司展示香港在商貿及服務等領域的獨特優勢。

她在致辭時特別強調，由于具備法治完善、資本自由、稅制簡單等條件，香港向來是全球公認最具競爭力及自由度的經濟體之一，而其中最令人期待的，則是政府即將推出的“兩級制利得稅”，這一改革可減輕中小企業及初創企業稅務負擔，亦會為投資研發的公司減免稅務，鼓勵投資。

新一屆特區政府“組班”3月有余，“稅制改革”正頻頻成為各類研討會及論壇中的熱詞。在香港經濟增長放緩、瓶頸凸顯的大背景下，通過尋求稅制改革，再造經濟活力，無疑已成為一個必然且有效的選擇。

于是，在林鄭月娥的施政理念中，“稅務新方向”應運而生。香港特區政府財經事務及庫務局局長劉怡翔近日向媒體介紹說，體現這一新方向的兩級制稅制改革初具方案，政府已設立專責小組研究推行相關政策，預計2018年下半年提交立法會審議。

據悉，此項稅制改革可惠及全港數十萬中小企業，如何設計和實施令人充滿期待。

稅制改革增活力

長久以來，香港一向奉行簡單低稅制，按地域來源征稅，并以直接稅為主。特區政府對所有企業征收利得稅的稅率劃一為16.5%，但也時常推出稅務寬減措施，紓緩企業負擔。以2017/2018年財政預算案為例，全港企業可獲得75%利得稅減免，上限為2萬元（港幣，下同），預計政府收入減少19億元。

而“兩級制利得稅”的概念，則是按照企業規模、利潤、所屬行業或性質等，分為兩級征收稅款。簡單來說，就是讓利潤低于某個水平的企業享有較低稅率，減輕其財政負擔，進而為業界增添經濟發展動力。

林鄭月娥在政綱中提出，將企業首200萬元應評稅利潤（指在香港產生或得自香港的純利）的利得稅率降至10%，對于其后的利潤，稅率則維持不變，預計可為數以萬計的企業減少近四成的利得稅負擔。

記者咨詢相關稅務專家后發現，“分層征收利得稅”這一改革方向，已在坊間贏得不少支持。會計師事務所安永提出，年度營業額少于1000萬元的企業，可將其首50萬元應評稅利潤或以下的利得稅率減至10%；連續三年符合寬減資格的初創企業，可將其利得稅率減至8.25%；其余維持16.5%。香港稅務學會建議，年度營業額少于2000萬元及凈應評稅利潤少于200萬元的中小企業，可以10%的利率繳納利得稅。會計師事務所德勤也表示，可將企業首200萬元應評稅利潤按12%利得稅率計算，整體利得稅稅率則調低至16%。

綜合各方提出的建議，不難看出其結論基本大同小異，旨在協助營業額或利潤相對較少的中小企業或初創企業減輕稅務負擔。除兩級稅制之外，林鄭月娥還建議研究提供科研稅務減免，以實際政策鼓勵本港創科發展。

香港稅務學會理事王銳強向記者表示，稅制改革為企業發展創造了積極條件，“越快推出、便越快收到好效果”，但他同時提醒政府需警惕大企業將公司分拆避稅。

香港中文大學全球政治經濟碩士課程導師黃元山則笑稱自己略為“保守”，他認為政府可考慮“前減后加”的做法，在把企業首200萬元應評稅利潤的利得稅率降至10%的同時，將整體利得稅率微微提升至17%，做到“稅收中立”，抵消對中小企業的大幅減稅，同時平衡香港社會民生的發展需要。

減稅減壓惠民生

在黃元山看來，香港作為一個細小而開放的經濟體，其經濟表現容易受到環球經濟波動的影響，而規模效應所帶來的種種因素致使大企業占據越來越大的市場份額，中小企業的生存空間卻日益減少。“問題是香港差不多有一半的勞動人口都是受聘于這些中小企業”，他坦言，目前政府的當務之急便是輔助中小企業提高生產力，進而提升勞動人口競爭力，做到真正“惠民生”，為經濟帶來正面影響。

那么，稅制改革在實際操作層面可為多少中小企業帶來實際得益呢？

記者翻查2017/2018年財政預算案補編圖表，以2016/2017年的數據為例，香港共有122萬間注冊公司，其中近九成無須繳付利得稅。在須納稅的13.2萬間公司及非法團業務中，應評稅利潤高于90萬元的企業為3.7萬間，占比約28%。

換言之，若以200萬元應評稅利潤為界限設立兩級制利得稅，幾乎所有的香港企業都無須按較高稅階（即16.5%）繳稅。即使這一改革舉措經商議后將標準收緊至以90萬元應評稅利潤分界，香港也有9.5萬間企業可只按較低稅階（即10%）繳稅，占同期須納稅公司總數的七成以上。

從數字上來看，這一減稅安排若付諸實施，勢必成為本地商界的一支“強心針”。香港工業總會主席郭振華直言兩級制利得稅是“好消息、德政”，相信在新稅制下，政府能鼓勵香港市民自主創業并吸引外來投資。香港立法會議員林健鋒也表示，減稅安排將為中小企業帶來直接幫助，“他們利潤不多，減免稅項后可把資金投放在擴充、投資及科研等方面”，必要時還能留出更多資金周轉營運。

現年37歲的歐啟文在觀塘區擁有一間工程設計及水電維修公司，自主創業10余年的他將公司視為全部心血，目前規模雖不算大，但營運狀況良好，每年可獲純利約160萬元。按照現行的稅制安排，他每年須繳付利得稅26萬余元，若政府落實兩級制利得稅，他的公司每年最多可節省10萬元稅款。

當記者問起歐啟文對于稅制改革的看法時，他一連說了三個“好”字。“做生意的都懂，如果資金鏈斷裂，企業可就難保了。”他向記者坦言，對于像他一樣的小企業主來說，減稅帶來最直接的“實惠”就是增加儲備資金，降低資金鏈斷裂的風險。

擴寬稅基免財赤

據香港特區政府財政司司長陳茂波在2017/2018年財政預算案發布演說中所言，香港稅基狹窄，政府收入來源集中。利得稅、薪俸稅、印花稅、差餉（編者注：香港對房地產保有所征的稅）和賣地收入，共占最近一個財政年度政府總收入的75%，其中前4項為香港四大稅收。

政府官方數據又顯示，若施行兩級制利得稅，政府每年可能少收50億元稅款，約等于最近一個財政年度利得稅稅收總數的3.6%。

比例看似不高，卻也可能在未來“殺特區政府一個措手不及”。黃元山向記者分析表示，為避免可能出現的結構性財政赤字，香港在稅制改革上的變動不宜過大，否則可造成稅收不穩。而解決方法之一，便是拓寬稅基。

香港大學經濟金融學院副教授程騰歡談及香港稅基時表示，在香港四大稅收中，差餉稅基最為廣闊。經過百余年的政策修訂和增訂，差餉的稅基已不限于全港九新界的物業，還包括電梯、電纜、水渠、鐵軌等等。

他舉例說，現時差餉征收百分率為5%，自1999年4月以來維持不變，只稍微高于歷史最低的4.5%；相較歷史最高的18%，現時征收率有一定的上調空間。

程騰歡直言，在該減的地方減，在該增的地方增，才是政府在施行稅制改革時最應考慮的問題。